建議光伏項目享受跟跟風(fēng)電同等的稅收政策待遇，將增值稅即征即退50%的政策形成長(cháng)效機制，而不加時(shí)間限制！
近日，財政部的官方網(wǎng)站報道了青海專(zhuān)員辦牽頭新疆、甘肅兩辦開(kāi)展光伏企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策評估工作。個(gè)人認為，這次評估應該對未來(lái)光伏項目的增值稅政策如何執行，產(chǎn)生影響。
所謂的“光伏企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策”，就是光伏項目增值稅即征即退50%的政策。
按照最新的政策，電力行業(yè)的增值稅為16%的稅率。如果減半征收，就是8%，那剩下的8%就會(huì )成為企業(yè)的利潤。無(wú)疑，這么大幅度的減稅，對企業(yè)肯定是好事。然而，現有的大多數光伏企業(yè)是否能享受到這一政策，目前還是個(gè)未知數。
一、光伏增值稅政策的歷史
1、財政部第一次發(fā)文
早在2013年9月的時(shí)候，財政部出臺了第一個(gè)光伏項目增值稅的優(yōu)惠政策《關(guān)于光伏發(fā)電增值稅政策的通知（財稅[2013]66號）》，文件提出：
自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
該政策于2015年底到期。2016年開(kāi)始，很多光伏企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)，對于光伏企業(yè)到底應該按什么標準納稅產(chǎn)生疑問(wèn)。在沒(méi)有明確政策文件的情況下，很多省份的稅務(wù)是按照原稅率征收（當時(shí)是17%），未給予優(yōu)惠。
3、財政部第二次發(fā)文
2016年7月，財政部下發(fā)《關(guān)于繼續執行光伏發(fā)電增值稅政策的通知（財稅[2016]81號）》，文件提出：
自2016年1月1日至2018年12月31日，對納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。文到之日前，已征的按本通知規定應予退還的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。
可見(jiàn)，對于2016年7月份之前，稅務(wù)部門(mén)并未執行退稅50%的政策，該政策出臺之后，多征收的增值稅款用于日后稅款的抵扣。
然而，需要注意的是，該文件的有效期是2018年底。也就是，還有不到5個(gè)月就到期了，這個(gè)政策2018年之后還會(huì )繼續執行嗎？
我調研了設計院的4個(gè)財務(wù)工作人員，征求他們：光伏項目2018年之后的增值稅比例，是按照何種比例計算？
其中3人給我的回復是：由于目前未出臺2018年之后的稅收優(yōu)惠政策，因此是按照不享受優(yōu)惠的政策執行。
只有一人給我回復是：認為該政策還會(huì )繼續執行，所以他們一般會(huì )給業(yè)主兩個(gè)結果，一個(gè)是考量稅收優(yōu)惠，一個(gè)是不考慮。
二、參考風(fēng)電的增值稅政策
風(fēng)電的增值稅政策，一直是執行即征即退50%的政策。
1、財政部第一次發(fā)文
2018年12月，財政部下發(fā)《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知（財稅[2008]156號）》，文件的第四條第5項提出對風(fēng)電實(shí)行50%增值稅政策：
四、銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：
?。ㄎ澹├蔑L(fēng)力生產(chǎn)的電力。
因此，從2008年開(kāi)始，風(fēng)電就享受了增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策。
2、財政部第二次發(fā)文
2015年6月，財政部專(zhuān)門(mén)下發(fā)了《關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知（財稅[2015]74號）》，文件提出：
自2015年7月1日起，對納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
請注意：風(fēng)電的稅收優(yōu)惠政策，并沒(méi)有加時(shí)間限制！
三、建議：光伏增值稅減半政策成為長(cháng)效機制！
由上文的分析可以知道，同為可再生能源發(fā)電，風(fēng)電的增值稅一直享受即征即退50%的政策，但光伏項目卻只能執行到2018年底。
由于增值稅可以抵扣，如果此優(yōu)惠政策只執行到2018年底，那大部分光伏項目其實(shí)是無(wú)法享受到該優(yōu)惠的。
以2017年投產(chǎn)的光伏項目為例，假設光伏項目的總投資為6000元/kW，則各部分投資的增值稅如下表所示。
可見(jiàn)，2017年完成的1kW光伏裝機，產(chǎn)生的可增值稅抵扣達到933元。
如果光伏項目發(fā)電按照全國平均的1200h考慮，1kW的年發(fā)電量為1200kWh，
按照二類(lèi)電價(jià)區0.75元/kWh的電價(jià)考慮，1kW裝機每年的收入為900元；
按照現行16%的增值稅考慮，每年發(fā)電量應繳納稅款為144元。因此，大約需要6.5年，才能夠抵扣完成。也就是，2017年底投產(chǎn)的光伏項目產(chǎn)生的怎之水，大約在2024年的年終才能夠抵扣完。
可以估算，如果光伏增值稅即征即退50%的政策，在2018年底結束，那大概只有2012年之前并網(wǎng)的光伏項目才能夠享受到該優(yōu)惠政策。
而截至2012年底，我國僅并網(wǎng)了6.5GW！
綜上所述，建議：
光伏項目享受跟跟風(fēng)電同等的稅收政策待遇，將增值稅即征即退50%的政策形成長(cháng)效機制，而不加時(shí)間限制！
