12月25日，習近平簽發(fā)中華人民共和國第六十一號主席令：《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》已由中華人民共和國第十二屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十五次會(huì )議于2016年12月25日通過(guò)，現予公布，自2018年1月1日起施行。

        《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(下文簡(jiǎn)稱(chēng)《環(huán)保稅法》)是黨的十八屆三中全會(huì )提出“落實(shí)稅收法定原則”要求后，全國人大常委會(huì )審議通過(guò)的第一部單行稅法，也是我國第一部專(zhuān)門(mén)體現“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設的單行稅法，曾走過(guò)6年立法之路、歷經(jīng)兩次審議?！董h(huán)保稅法》全文5章、28條，分別為總則、計稅依據和應納稅額、稅收減免、征收管理、附則。

       財政部稅政司司長(cháng)王建凡說(shuō)，實(shí)行環(huán)境保護費改稅是落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署的重要舉措，有利于解決排污費制度存在的執法剛性不足、地方政府干預等問(wèn)題;有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排的責任;有利于構建促進(jìn)經(jīng)濟結構調整、發(fā)展方式轉變的綠色稅制體系;有利于規范政府分配秩序，優(yōu)化財政收入結構，強化預算約束。

       全國人大常委會(huì )法制工作委員會(huì )經(jīng)濟法室副主任王清表示，制定環(huán)境保護稅法的重要原則是實(shí)現收費與征稅制度的平穩轉換，根據現行排污費項目設置稅目，將現行排污費征收標準作為環(huán)保稅的稅額下限。還要給地方一些授權規定，根據環(huán)境治理的需要，在授權范圍之內確定具體的稅額，環(huán)境保護稅和其它稅收不一樣，企業(yè)履行環(huán)保責任，減少污染物排放了，就可以少繳稅。

      排污費和環(huán)保稅不同點(diǎn)主要是：增加了企業(yè)減排的稅收減免檔次?，F行排污費制度只規定了一檔減排稅收減免，即：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規定標準百分之五十的，減半征收環(huán)境保護稅。立法過(guò)程中有意見(jiàn)提出，應當根據減排的幅度確立更多檔次的稅收減免。為鼓勵企業(yè)減少污染物排放，參考實(shí)踐中一些地的做法，環(huán)境保護稅法增設了一檔減排稅收減免，即：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規定標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。

       另外，進(jìn)一步規范了環(huán)境保護稅征收管理程序?，F行排污費由環(huán)保部門(mén)征收管理，改征環(huán)境保護稅后，將由稅務(wù)機關(guān)，按照環(huán)境保護稅法和稅收征收管理法的規定征收管理，增加了執法的規范性、剛性。

       同時(shí)，考慮到環(huán)境保護稅的征收管理專(zhuān)業(yè)性較強，環(huán)境保護稅法強調了環(huán)保部門(mén)和稅務(wù)機關(guān)的信息共享與工作配合機制。

       王建凡表示，現行的排污費實(shí)行中央和地方1：9分成，環(huán)境保護費改稅后，考慮到地方政府承擔主要污染治理責任，為了調動(dòng)地方的積極性，擬將環(huán)境保護稅全部作為地方收入，中央就不再參與分成了。

      按照預算法規定，稅收收入應該納入一般的公共預算管理，統籌用于保障和改善民生，推動(dòng)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展，維護國家安全等方面，一般不與支出掛鉤。雖然環(huán)境保護稅不采取專(zhuān)款專(zhuān)用的方式，但是不會(huì )降低污染防治和環(huán)境保護方面的投入力度。原來(lái)由排污費安排的支出納入同級財政預算，按照力度不減的原則予以充分保障。

      “十二五”期間全國一般預算用于節能環(huán)保的支出達到了1.76萬(wàn)億，其中2015年節能環(huán)保方面的支出達到4814億元，重點(diǎn)是支持大氣、重金屬和重點(diǎn)流域的水污染治理和防治，財政預算安排的支出，規模和排污費的對應規模遠遠的超出了，這個(gè)投入力度還會(huì )不斷加大。

       王建凡介紹，環(huán)保稅是新開(kāi)征的稅種，收費與征稅兩套制度要進(jìn)行轉換，政策和征管方面確需做準備工作。有關(guān)部門(mén)將起草環(huán)境保護稅法實(shí)施條例，細化具體政策和征管措施，并按程序報請國務(wù)院批準。對授權地方?jīng)Q定的事項，包括確定具體適用稅額、增加同一排放口應稅污染物的項目數等，由各省(區、市)按法律程序確定和報批。同時(shí)做好稅收征管準備工作，包括建立稅務(wù)與環(huán)保工作配合機制、調試征稅信息系統、交接納稅人資料、建立信息交換平臺等。

中華人民共和國環(huán)境保護稅法

(2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十五次會(huì )議通過(guò))

目錄

第一章 總 則

第二章 計稅依據和應納稅額

第三章 稅收減免

第四章 征收管理

第五章 附 則

第一章 總 則

第一條 為了保護和改善環(huán)境,減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設，制定本法。

第二條 在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照本法規定繳納環(huán)境保護稅。

第三條 本法所稱(chēng)應稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

第四條有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：

(一)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應稅污染物的;

(二)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的。

第五條依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)國家和地方規定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅。

企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅。

第六條 環(huán)境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執行。

應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環(huán)境承載能力、污染物排放現狀和經(jīng)濟社會(huì )生態(tài)發(fā)展目標要求，在本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )決定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )和國務(wù)院備案。

第二章 計稅依據和應納稅額

第七條應稅污染物的計稅依據，按照下列方法確定：

(一)應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定;

(二)應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定;

(三)應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;

(四)應稅噪聲按照超過(guò)國家規定標準的分貝數確定。

第八條 應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照本法所附《應稅污染物和當量值表》執行。

第九條 每一排放口或者沒(méi)有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數從大到小排序,對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。

每一排放口的應稅水污染物，按照本法所附《應稅污染物和當量值表》，區分第一類(lèi)水污染物和其他類(lèi)水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類(lèi)水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類(lèi)水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。

省、自治區、直轄市人民政府根據本地區污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應稅污染物項目數，報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )決定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )和國務(wù)院備案。

第十條 應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數，按照下列方法和順序計算：

(一)納稅人安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動(dòng)監測設備的，按照污染物自動(dòng)監測數據計算;

(二)納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監測設備的，按照監測機構出具的符合國家有關(guān)規定和監測規范的監測數據計算;

(三)因排放污染物種類(lèi)多等原因不具備監測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護主管部門(mén)規定的排污系數、物料衡算方法計算;

(四)不能按照本條第一項至第三項規定的方法計算的，按照省、自治區、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門(mén)規定的抽樣測算的方法核定計算。

第十一條 環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：

(一)應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額;

(二)應稅水污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額;

(三)應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額;

(四)應稅噪聲的應納稅額為超過(guò)國家規定標準的分貝數對應的具體適用稅額。

第三章 稅收減免

第十二條下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：

(一)農業(yè)生產(chǎn)(不包括規?；B殖)排放應稅污染物的;

(二)機動(dòng)車(chē)、鐵路機車(chē)、非道路移動(dòng)機械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應稅污染物的;

(三)依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應應稅污染物，不超過(guò)國家和地方規定的排放標準的;

(四)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的;

(五)國務(wù)院批準免稅的其他情形。

前款第五項免稅規定，由國務(wù)院報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

第十三條 納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。

第四章 征收管理

第十四條 環(huán)境保護稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規定征收管理。

環(huán)境保護主管部門(mén)依照本法和有關(guān)環(huán)境保護法律法規的規定負責對污染物的監測管理。

縣級以上地方人民政府應當建立稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門(mén)和其他相關(guān)單位分工協(xié)作工作機制，加強環(huán)境保護稅征收管理，保障稅款及時(shí)足額入庫。

第十五條 環(huán)境保護主管部門(mén)和稅務(wù)機關(guān)應當建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。

環(huán)境保護主管部門(mén)應當將排污單位的排污許可、污染物排放數據、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護相關(guān)信息，定期交送稅務(wù)機關(guān)。

稅務(wù)機關(guān)應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險疑點(diǎn)等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護主管部門(mén)。

第十六條納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應稅污染物的當日。

第十七條納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。

第十八條 環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

納稅人申報繳納時(shí)，應當向稅務(wù)機關(guān)報送所排放應稅污染物的種類(lèi)、數量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

第十九條 納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

納稅人應當依法如實(shí)辦理納稅申報，對申報的真實(shí)性和完整性承擔責任。

第二十條 稅務(wù)機關(guān)應當將納稅人的納稅申報數據資料與環(huán)境保護主管部門(mén)交送的相關(guān)數據資料進(jìn)行比對。

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現納稅人的納稅申報數據資料異?；蛘呒{稅人未按照規定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護主管部門(mén)進(jìn)行復核，環(huán)境保護主管部門(mén)應當自收到稅務(wù)機關(guān)的數據資料之日起十五日內向稅務(wù)機關(guān)出具復核意見(jiàn)。稅務(wù)機關(guān)應當按照環(huán)境保護主管部門(mén)復核的數據資料調整納稅人的應納稅額。

第二十一條 依照本法第十條第四項的規定核定計算污染物排放量的，由稅務(wù)機關(guān)會(huì )同環(huán)境保護主管部門(mén)核定污染物排放種類(lèi)、數量和應納稅額。

第二十二條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物，申報繳納環(huán)境保護稅的具體辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)會(huì )同國務(wù)院海洋主管部門(mén)規定。

第二十三條 納稅人和稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門(mén)及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》和有關(guān)法律法規的規定追究法律責任。

第二十四條 各級人民政府應當鼓勵納稅人加大環(huán)境保護建設投入，對納稅人用于污染物自動(dòng)監測設備的投資予以資金和政策支持。

第五章 附 則

第二十五條 本法下列用語(yǔ)的含義：

(一)污染當量，是指根據污染物或者污染排放活動(dòng)對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標或者計量單位。同一介質(zhì)相同污染當量的不同污染物，其污染程度基本相當。

(二)排污系數，是指在正常技術(shù)經(jīng)濟和管理條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應排放的污染物量的統計平均值。

(三)物料衡算，是指根據物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對生產(chǎn)過(guò)程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進(jìn)行測算的一種方法。

第二十六條直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，除依照本法規定繳納環(huán)境保護稅外，應當對所造成的損害依法承擔責任。

第二十七條自本法施行之日起，依照本法規定征收環(huán)境保護稅，不再征收排污費。

第二十八條 本法自2018年1月1日起施行。